简介：□<□>
<□□st□le=□line-height□ 2em□">
□nbsp;□&□bs□; &n□s□; 英属维□京(😎)群(💁)岛、塞舌尔(ě(🔣)□ )群岛(🥌)、开□kāi )曼群□等离岸注册□cè )地，长(zhǎng )期(□ī □以来□被奉为避(🍞)(bì )□天堂(táng )，所以(□)□yǐ )很□投□(zī )者会(h□ì □成立离岸的空壳(ké )公司□并想(🕒)办(bàn )法(🚅)(fǎ )□利(👰)□□移到(dào )空壳□司，以规避企□所得(dé(🐪) )税。<□□pa□><□p>□p □tyle="line□height: 2em;"><□□/>
&nbs□; &nbs□;&□□sp;这种(zhǒn□ )□海(hǎi )外设立(□□□壳公司转(🎤)移税务的(⚡)方式，在4-5年(nián □前(q□án )□□kě□)能还行(🌸□得通，但随(🚂)□(z□e )世界各国T□EA（□税务(🏏)信(xìn □息□x□□)交换(huà□🍀)n□)协□）(🚒)、□R□□共同申(shēn )报准□zhǔn )□(🏄)）和□🎬)(hé )CFC（□🕓)受(shò(🐛)u )□外国公□(🆖)）等□议(🍲)的普(🌇)及，□span □tyle="fon□-size: 16px□ color: rgb(223, 64, □2); fo□t-□eigh□: bol□;□>各国(guó )政□对大□d□ □数据的分(□)析(😛)能力(✉)加□📢□(j□ā □强，税□(💫)局(□ú )对□🔳)长(□hǎng )臂管辖权的运用，这□□过利□🦊)□转移的避税(🥔)方式，□承(🚫)担巨(🔣)(jù(🔮) )□的风□🙅)险。<□span>
&□bsp;□□n□s□;□img□src="http:/□gb□bus□nes□□cn/uploads/ueditor/□mage/20220113/16420□□55□13291□.jpg" titl□="1642□40□□0132915.j□g"□alt="E□asio□00□.jp□" wi□t□="594" height=□445" st□le="wi□th: 594px; height: 445px□"/><□p>
□s□an s□yle="□on□-size: 16px;">  □ &□bsp; □/p□<□ s□yle="line-he□g□t: 2e□□□>&nb□p□□ &n□sp; □(💵)据国家(🛡)税务局(💌)颁布的□关(💅)于(□ú )税收协(👫)定中“受益所有人(💓)”有关问(wèn )□的公告□（□家□务总局公告(🌭)2□1□年第□号）规□🍳)定，企业在□2个月□将所□□□0%以上支□给(🔚)第三国的，将会(huì )被□定为□受(🎂)益(yì )□□人(🌱)”，将□要缴□所(s□ǒ(🈴) )得税(s□uì )。
□br/>&nbs□□ &n□sp; 根(🏓)据《国家□务总局关(🆑)于□(🥇□发〈非居民□(qǐ )业所□(🔕)税源□□缴管(g□ǎn )理□🎮□暂□□àn □行(😬)办□□àn )法〉的通知》，外(👟)□wà(❔)i□)□企业(🕑)将利(💩□润汇(🖌□给境(jìng□)外□🎖)(wà(□)i )投□(zī )方，需要(🌩)(y□o )代扣□0□□(de□)预提□💩)所得税。□/span>
□/p□<□p□n style="□ont-si□e: 16px;">&n□sp; &□bsp; 根据(🚋)《内地(🆎)和香(xiā□g )港特别行政□关(□)于对所得避免(miǎ(🌆)n )双(□□□征(zhē□□ )税(🐚)和(㊗)□(fáng )□偷漏税□安排》，如(rú )果外资企(🍨)业将利润(rùn )汇(□)□huì□)给香港投(tóu )资方(fāng )，可(📥)按□(□hà(🔊)o )优惠税□5□□提(tí □所得税。<□span>
<□pa□ s□yle="f□nt-si□□: 1□px;">□□bsp; &n□sp; &□□□p;GBAA最近遇到这(🏈)□一(🧜)个□(à□ )例□🚤)：□□span>
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 □ &nb□p; &nb□□;深圳A□司是□家(□)外□(□hāng )独资企业□⛩)，其投资□👮)□是香港□🚁)B公司□而香□B公司的全资股(🎎)东是□💈)英(🥃)国C公司。<□□sty□e="l□ne□he□ght: 2em;">□br/> □ &nb□p;去年(ni□n )，深圳A□□将(🍄)□100万人□🌚□民币(b□ )的税后(□)□润分配(pèi )给□□🥣)(tóu )资(📟)方香港(📷)B公(🐎)司(□□，预提(🎰□(tí )□(□)5%的(👥)(d□ )所得税。如□□□就结束(shù )了，此(□)□息红利的(🚾)分(👪□配没有□何问题，□(□)香□公□□天(💋□将红(h□ng )□3100万分毫不差的(d□ )转□(gěi )□英□股东，这件事(🙀)就被税务部□🔈)门(mé(💖□n □国际□□查到□💁□□□à□🕠)o )，要求□qiú )企(qǐ )业提(👣□供(gòn□ )资(□)(zī□)料证(z□èng )实：□/□pan>□□p□
&n□sp□ &nb□p; 1. 香(💚□港(😱)公□是否为□终(zhōng )控□人；□/p>
□nb□p; &n□□p; &nbs□;&□bsp;2. 所(□uǒ )有的股息红□是□全□转(😚)出（□□(bi□ )提□：□⚡)香港公司为(💘)□际(jì(👺)□)控□kòng )制□收到股□□xī )红(□□利，可以在□♋)一(🐄)年内转(zhuǎ□ )出(chū□)50%，余下(xià )部(bù □分一□后□□分批转出，否(🥛)则(👦)，全额按照10%代投(📷)□方收取所(suǒ )得□dé □税）。<□s□an>
<□p> 而经过税务(🥑)□wù )局稽(⏳□查，□□英国C公司是(□hì□)“受(shò(🤮)u )益(y□ )所(🎹)□□u□ )□(🎬)(y□u□□人”，要求(□□ú )深圳□公司(🌆)补缴(jiǎ(🐓)o )□□0多万的(de )税款(🏔□(kuǎn )□□/span>
<□ styl□=□□ine-□e□ght□ 2em□">
□br/>&nbs□; &n□sp; &nbs□; □日□深圳税□🖲)务(□)局网站□(👻)布了一则税务处□💹)□(🥇)案(àn )例，一家境□🍥)(jì(🕚)□g□)内企业在海外设立□壳(k□□)公(👗)司(□ī□)用于(yú □收□🏚)取业(□è )务(🍗□款项，稽查□经过检查认□为偷税，除追缴□□s□uì )款□(🔖)，还被处以一(🎻)倍□(de )罚(fá )款。这也是(🙌)(shì□□中国(□uó□)首例(🥪)海外(wài )空壳公司被(🆓)判偷税案例(👬)。□/s□□n>□/p>
&□bsp; 根□(🎱)□□🐒)圳市□□局发布的□政处罚事项(🗓□告□(zhī )书，该(□ā(🔤)i )□□q□ )业设立海(□)□空壳公司涉(□hè□)及的偷税事项主(zhǔ )要包括：(🍅)
<□r/>
□nbsp; &□bsp; &□□sp; 该公□2015年1月至2021年3月，通过□(🆑)香港(□ǎ□□ )设□空壳(🌓)公(🛌□司(🧛)和(👩)开立银行(🐔)账□□收(shō(🖲)u )□(qǔ(📀) )□外(wài )机构(🚿)支付的(👯)□务款(💈)，隐瞒(□án □收□(rù □17,441,041.□□元，未申报纳□🍈)税，□司应(🎖)申(shēn □报缴纳□值税(✊)1,1□3□2□7.49元，已申报缴纳(🍟)增□□650,8□0.□0元(🛎)，少(🔈)□s□ǎo )申报缴□🦌)纳(🈯□增值税□92,367□49元，上述违法□为(wéi )造成少缴附征的(🐝□城(chéng )市维(□é(□)i )护建设(🥢)税39□29□. 2□元□教育费(fèi□) 附(🌮)加1□,6□8.67□、地方(f□n□ )□育附(⛎)□□jiā(📣) )1□,792. □8元。□p style="line-h□ight: 2em□">□br/><□p><□ □tyle□□l□□e-height:□2em;"><□r□>
□n□sp; &nbs□; &nbs□;该□司201□□(□)至(💏)2020□，通过□(🐅)香□设立空壳(🤮)(ké □公司和□(□)(kāi )立银行账户□□□，收取□(👞)外机□□□)支(🏇)付的业务款，隐(yǐn )瞒收入17,159,575.41元(📪)，未(wè□ )申报(bà(🌺□o □纳税□□(🚔)□增应纳税所(🔆)得□17,159,575.41元□<□p>
□n□s□; &nb□p;&□bsp;□. 税务□□(⛎)处罚(f□ □决(□ué )定
<□r/><□p>
□nbsp;&n□□p;该公□2014年1□(🎀)至20□1年3月(yu□(💒) )，少(□)□收(shōu□)入，造(□ào )成□📄)少□shǎo )缴增值税、城□维护(□□ □建设税和企□所(s□ǒ□🚙) )得税，是(□hì□)偷税。根据《中□zhō(⚓)ng )□人(🔣□□□□□)(gòn□ )□国税(👠)收征收管理法(🦑□》处(📔)少□税款1倍的罚□ 。
□br/><□p□
<□pan style=□font-si□e□ 16p□;">&nbs□□ &nbs□; 企业(🎻)所得税(🌺)法相关□□)规则规定，对于由□(🏣)民□业，□(huò )□由(yóu □居民□业和(hé□)居民□🃏)个人控(🍠)制的□立在实(□hí )□税□🚳)负低于□□.5%的(㊙)□(🚙)(guó □家（地区），并非□于合理经营(y□ng )需□对□润不□分□fè(⛳)n )配或(🏑)减少分□□🥠)的外(wài )国企(🔊)业，税□机关□权推定□配□(🌻)润□并□求中国股东在□(jìn□□)内□(b□ □交企业所得(dé□)税。<□□pan>
□span □tyl□="font□size: 16p□;"> □&□bsp;  □&nb□p□由上述判例(lì )，我□□□kě )□(🍟□基(🐚)本□běn )得(□)出(□hū □以下(🍛)(□□à )结(⛺)论(l□n □：□/span>□□r/><□pan style="font-size: 16px□"> &□bsp;□&nbs□; 中国企业□yè□)在开曼、□属(🏠)□□□)尔□群□、香港等避税地□税收(shōu )□地□(sh□ )立(□ì □的空壳公(□)司□🗑)，如□通过各□(zhǒng )□(📠)易（无论(lù□□)是和(hé □境(🔰)□j□ng )□公(g□□g )司□交□还是境外□🏏)公司(🌄)的□🎋)交□(😓)□所取(qǔ )得(□)□利润，□(méi□)有合理理(🍋)由而不分配到中国并主动按境(jìn□ □内税法来□(🍙)税的，□务机关(🦐)会推(□)□你的海外(⛱)公司（□🤛)含(□án )□澳(ào )台(tá□ )）向中国境(🐬)□(nè(🐽□i□)分配□利□，□□📆)要求□的(□□ )中国(guó □企业(yè□🤭) )在(🔈)境内□🐾)(nè□ )补税□加收利□。<□□><□ style="line-height: 2em;">
&□b□p;  □ 在(zài )现有条□下，大□(🐢□数□(🕍)国(□uó□)企业在海外避税地或税收洼(□ā□)地(□ì□🏆)□)设□□(d□ )□(kōn□ )壳公(⚪)司(sī(🎾) □，基本都满(□)足上述(📷□条件(🗓)(ji□n )，存(cú□ □在被税务(⛅)机关判定为受控□(🛅)国□(🍖)业(yè□)推定分(fèn )□(🥟)利息并□(bǔ□)税□风(😶)险□xiǎn )。 □/p>
□/p>
<□pan st□le=□□□nt□siz□: 16px;">&nbs□; □ &nb□p□根据中国□□业□□税□⤴□(shuì )□和个人所得税□🛒□法(fǎ )，□span st□le="font-si□e: 1□px; color: r□b(223, 64, 4□□□ f□nt-weig□t□ bold□">□(□□ )果该(gāi□)种(zhǒng )交易导(dǎo )致(□)应□(gā□ )□(😄)属于境内□利(lì )润被转□到境(jìng )外，则税务机(🎯)□□ī □关可□将该□gāi )部(bù(□) )分□□(💿)（所得）调整到(🐴)境□(n□i □□□□(🥪)境(🥎)内(□)补□💌)(b□□)交□j□ā□ )企业所得税或个人所得税。
□p□style="l□ne-□eig□t: 2em;"□<□r/><□p> □ &n□sp; &□bs□;&nbs□;实(shí□)践(🚟)中，大多□国企业或个人(rén□)存在□□⛪)其□(🤳)立在(zà□🕟)i □BVI、开曼□🅰)和香港等(🌼)□dě□g )地的壳公□□在关联□□(y□ )□如□🌐)□用境内壳公司□s□ )与境内□展(zhǎn )贸易、□□和提供服□等(děng □），而(🥇)海外(□ài□)□公□多是无(w□ )人无场所(suǒ )或少(♊)□少场□，极易□□(s□uì )务机□进行纳税(♎□(shuì□□□整(zhěng )并(□)(bìn□ )在中国境内补税(s□uì )。
□p□style="lin□-□eight:□2em;">
□p□□ty□e="line-h□ight:□2e□;"> □□nb□p;&nb□p;以往，对境□空□公司的(de )□□□🌶)方(🏘)式(sh□ □，均(jun1 )可(kě )视(🤸)为一种反避(bì )□的手段□duà(□)□□)，最多(duō )□求□(b□□🎽□□)税(s□uì(💉) )并加收利息，并(□□ng )不会(🎺)构□(chéng )偷税□□/□>
□spa□□s□yle="font-size: 1□px;">&n□sp□ &n□sp; □nbsp;&nb□p;然而，从上□□hàng )述深圳(🥠)税务□的案例(🅿)，从(□)□个(〰)侧□反(fǎn )□了(□)税□管(□u□n )理的新动态，即在过去的(de )征(z□ē□□ □收管理方(🔫□式之外□□外增加了偷税的□理方式(🏝□□<□p>&n□sp; &□bsp; &□bsp;&nb□p;如果判定为(wéi □偷税，除了补(😠)(□ǔ )税外(😫)，还需要□yào )加收(shōu□)滞纳金和罚款，如(r□ )果□🥎□金(jīn□)额达到(dà□ )一定□度□□♉)会(huì )□成偷税(♟□罪（刑(🧠)法中称(chēng )“逃税(s□uì )□(zuì )”）(🤭)的(□□，最(🍽)高处7年以(😄)下(👔)的(de □有(👛□□徒□tú□)刑(xíng )。
<□r/>
&nb□□; 这对所有境内企业或个(gè(⏳) )人在海外(💱)设立有□壳公□🔞)司(sī(🤩) )□，不得不说是(s□ì )一个警惕的信号。□/□pa□>□□p>
□/□trong><□p>□p □ty□e="line-height: 2□m;"□□br/><□span>
&n□s□; □nbsp; &nbs□□在(✍)CRS的(⛔)大□景(🌮)(jǐ(□)ng )下(□i□ □，利(lì□□) □用海外(□)公(gōn□ )司(🍨□隐瞒(mán □交易越来越不可行(🐃)。在□□设立了□壳公司的投□(📯)者，应该审慎评□境外空壳(ké )公司在海□运营(yíng )被判定(⏮)□税(shuì )□(de )可(kě(🐌) )能(🐼)性，并(🚢)尽快通过重(🤩)组架□，低□本地健全合(😬)规运营(□)模(mó )式(🐢)，以免被(bèi )中(zhōng )国税(sh□ì □局判□□税并追究刑(🕖)事□shì )责任。
□□tro□g□
□span □tyle="□on□-□□□□: 1□px;">本(bě□ )网(🚠)站文章版(🌆)权□(🐥)□(yu□(🙊)n )作者及(jí )“粤湾商盟”所有，内□🍠□容□róng )为□😸)(wé(😶)□ )作者个人观点仅(jǐn )供(🗑□参考(🙇)。如需转□或引(👨)用该(🚶)等文(w□n□)章(z□ā□g □的任(□)何内容□ró□g )，请(💘)私信或邮件沟通授(□)权(□uán )事宜，并于转载时在文章开头(🚶)(tóu )处(🐥)□□□源于&n□sp;“粤湾商盟官网”。未经本司书面授权(□)，不得转载或使用该文章(🎇)(□hā(💏)□g )中(□)的任□□□。
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